IVA reducido del 10% en instalaciones fotovoltaicas: requisitos, baterías y ejemplos prácticos

Si está pensando en instalar placas solares en su vivienda habitual, probablemente se haya preguntado si puede beneficiarse del IVA reducido del 10 % en lugar del tipo general del 21 %.

La respuesta es que sí, pero únicamente cuando se cumplen determinados requisitos establecidos por la normativa fiscal. Además, cuando la instalación incluye una batería de almacenamiento, la situación puede complicarse y conviene analizar cada caso de forma individual.

En esta guía explicamos cuándo puede aplicarse el IVA reducido en una instalación fotovoltaica, qué ocurre con las baterías y por qué una decisión basada únicamente en el ahorro de IVA puede acabar resultando más cara.

Requisitos para aplicar el IVA reducido del 10 % en placas solares

La aplicación del IVA reducido del 10 % en una instalación fotovoltaica exige el cumplimiento simultáneo de varios requisitos establecidos por la normativa tributaria.

El edificio debe destinarse principalmente a vivienda

El IVA reducido puede aplicarse en edificios en los que al menos el 50 % de la superficie construida esté destinada a vivienda.

Este requisito suele cumplirse en viviendas unifamiliares, adosados, chalets y comunidades de propietarios de carácter residencial.

La vivienda debe tener más de dos años de antigüedad

La instalación debe realizarse sobre una vivienda o edificio residencial construido hace más de dos años.

Debe existir una auténtica ejecución de obra

La actuación debe consistir en una obra de construcción, rehabilitación, renovación o reforma de una vivienda o edificio residencial.

No basta con la simple venta o suministro de paneles solares y componentes fotovoltaicos.

La instalación debe estar correctamente documentada

Es recomendable disponer de:

• Contrato con la empresa instaladora.
• Presupuesto detallado.
• Factura de la actuación.
• Certificados de instalación y legalización.
• Documentación técnica de la obra.

Toda esta documentación ayuda a acreditar que la operación tiene la consideración de ejecución de obra y no de simple suministro de materiales.

¿Cuándo se puede aplicar el IVA reducido del 10 % en una instalación fotovoltaica?.

Entre los requisitos más importantes se encuentra que el coste de los materiales aportados por la empresa instaladora no supere el 40 % de la base imponible total de la actuación.

En muchas instalaciones fotovoltaicas sin batería este requisito suele cumplirse sin dificultad.

Sin embargo, cuando se incorpora un sistema de almacenamiento energético, el alto coste de la batería puede provocar que el valor de los materiales supere dicho límite y, en consecuencia, impedir la aplicación del IVA reducido al conjunto de la instalación.

¿Puede facturarse la batería por separado?

Cuando la incorporación de una batería impide aplicar el IVA reducido al conjunto de la instalación, algunas empresas plantean una alternativa:

• Facturar la batería por separado con IVA del 21 %.
• Facturar el resto de la instalación fotovoltaica como ejecución de obra con IVA del 10 %.

A primera vista esta opción puede parecer interesante porque reduce el importe inicial de la factura.

Sin embargo, antes de tomar una decisión es importante valorar también las posibles consecuencias sobre las deducciones fiscales por mejora de la eficiencia energética.

Cómo afecta la facturación de la batería a las deducciones fiscales

Las deducciones fiscales vinculadas a actuaciones de mejora energética se calculan sobre las inversiones efectivamente realizadas y justificadas.

Cuando la batería se factura de forma independiente, existe el riesgo de que dicho importe no pueda incluirse en la base de cálculo de determinadas deducciones.

Esto significa que el ahorro obtenido mediante la aplicación parcial del IVA reducido puede verse compensado, e incluso superado, por una reducción de los beneficios fiscales posteriores.

Por este motivo, el análisis debe realizarse considerando el coste final de la operación y no únicamente el IVA pagado en el momento de la instalación.

Ejemplo práctico: instalación fotovoltaica con batería de 5 kWh

Datos de partida

• Instalación fotovoltaica: 4.600,00 €
• Batería e instalación: 2.770,10 €
• Base imponible total: 7.370,10 €

• Caso A: instalación completa facturada conjuntamente

Factura

• Base imponible: 7.370,10 €
• IVA 21 %: 1.547,72 €
• Total factura: 8.917,82 €

Deducciones estimadas

• Deducción autonómica vivienda habitual: 3.200,00 €
• Deducción por mejora energética: 3.567,13 €

Coste final estimado

8.917,82 € − 6.767,13 € = 2.150,69 €

• Caso B: batería facturada por separado

Factura batería

• Base imponible: 2.100,00 €
• IVA 21 %: 441,00 €
• Total: 2.541,00 €

Factura instalación

• Base imponible: 5.270,10 €
• IVA 10 %: 527,01 €
• Total: 5.797,11 €

Coste total

2.541,00 € + 5.797,11 € = 8.338,11 €

Deducciones estimadas

• Deducción autonómica vivienda habitual: 3.200,00 €
• Deducción por mejora energética: 2.318,85 €

Coste final estimado

8.338,11 € − 5.518,85 € = 2.819,26 €

¿Qué opción resulta más rentable?

En este ejemplo, la facturación separada de la batería permite reducir el coste inicial en aproximadamente 579,71 € gracias a la aplicación parcial del IVA reducido.

Sin embargo, la disminución de la base utilizada para las deducciones fiscales genera una pérdida estimada de beneficios fiscales de 1.248,28 €.

Como resultado, el coste final para el propietario termina siendo aproximadamente 668,57 € superior al de la opción en la que toda la instalación se factura conjuntamente.

En instalaciones de mayor tamaño o con baterías de mayor capacidad, la diferencia económica puede ser incluso más significativa.

Conclusión: no decidas únicamente por el IVA

El IVA reducido del 10 % en instalaciones fotovoltaicas puede representar un ahorro importante cuando se cumplen los requisitos legales.

No obstante, cuando la instalación incluye baterías, conviene estudiar cuidadosamente el impacto global de la operación, incluyendo las posibles deducciones fiscales aplicables.

Una estructura de facturación que aparentemente reduce el coste inicial puede acabar suponiendo un coste final superior una vez consideradas todas las ventajas fiscales disponibles.

Por ello, recomendamos consultar siempre con un asesor fiscal antes de decidir cómo debe facturarse una instalación solar con batería.

Enersoste puede ayudarte

En Enersoste analizamos cada proyecto de forma individual para estudiar la viabilidad de aplicar el IVA reducido y facilitar toda la información técnica y económica necesaria para que su asesor fiscal pueda valorar la alternativa más conveniente.

Si desea solicitar un estudio personalizado de su instalación fotovoltaica, puede ponerse en contacto con nuestro equipo técnico sin compromiso.